坪内みのり　稿（受賞当時の姓。現在：恒岡みのり）「租税法における住所の意義についての一考察　　―相続税法上の住所の判定を中心として―」

坪内みのり　稿（受賞当時の姓。現在：恒岡みのり）
「租税法における住所の意義についての一考察　　―相続税法上の住所の判定を中心として―」
（名古屋経済大学大学院　院生）

　本稿は、相続税法上の住所の判定の問題を中心に、租税法における住所の意義につき、関連判例の評価も含め、考察を行っている。前半においては、民法等における住所の意義、租税法における住所の意義につき、諸説を概観した後、ユニマット事件および武富士事件につき判例につき考察したうえ、本稿は租税法における住所につき、納税者の租税回避の目的や意思によって、住所の所在が左右されたり、変更されたりすることがあってはならないと結論している。

　国際的な租税回避行為が拡大する中、租税法における住所の問題は重要である。本稿の前半は、民法等における住所の意義、租税法における住所の意義等に関する諸学説につき、手際よくまとめており、評価できる。ユニマット事件および武富士事件を巡る議論の紹介も適切である。